Słownik pojęć · Podatki
Dochód
W skrócie
Nadwyżka przychodów z danego źródła nad kosztami ich uzyskania w roku podatkowym. Na skali i podatku liniowym od dochodu, po odliczeniach, oblicza się podatek. Dochód podatkowy nie jest tym samym co zysk księgowy ani pieniądze na koncie.
Jak obliczyć dochód z działalności gospodarczej?
Od przychodów z działalności odejmuje się koszty uzyskania przychodów. Przedsiębiorca prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów uwzględnia dodatkowo różnicę między remanentem końcowym a początkowym: wyższy remanent końcowy zwiększa dochód, wyższy początkowy - zmniejsza.
Przykład roczny: przychody 240 000 zł, koszty 150 000 zł, remanent początkowy 20 000 zł, końcowy 30 000 zł. Dochód wynosi 240 000 zł - 150 000 zł + 10 000 zł = 100 000 zł. Gdy koszty przewyższają przychody, zamiast dochodu powstaje strata.
Czy dochody z różnych źródeł się sumuje?
Dochód ustala się osobno dla każdego źródła przychodów - działalności gospodarczej, umowy o pracę, umów zlecenia czy działalności nierejestrowanej. Jeżeli podatnik ma kilka źródeł, opodatkowaniu podlega co do zasady suma dochodów, ale ustawa przewiduje wyjątki. Dochód z działalności na podatku liniowym nie łączy się np. z pensją opodatkowaną według skali.
Na etacie przy przychodzie 8000 zł i podstawowych kosztach 250 zł dochód wynosi 7750 zł. Jeżeli ta sama osoba ma 25 000 zł dochodu z działalności nierejestrowanej, a łączny dochód nie przekracza 120 000 zł, podatek wzrośnie o 3000 zł (12% × 25 000 zł). Strata z jednego źródła nie zmniejsza dochodu z innego.
Czy podatek płaci się od całego dochodu?
Niekoniecznie. Dochód to dopiero punkt wyjścia: na skali i podatku liniowym pomniejsza się go o odliczenia przewidziane w ustawie, np. zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne, i dopiero od tak ustalonej podstawy oblicza się podatek. Na skali działa ponadto kwota zmniejszająca podatek 3600 zł, której nie ma przy podatku liniowym.
Na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych dochodu z działalności w ogóle się nie ustala - podatek liczy się od przychodu. Różnice w podstawie przy poszczególnych formach opodatkowania pokazuje porównanie działalności nierejestrowanej i firmy.