NarzędziaBaza wiedzy

Kalkulator wynagrodzeń 2026 i 2027

Wynagrodzenie netto, zaliczki na podatek i koszt pracodawcy dla umowy o pracę - miesiąc po miesiącu. Rok 2027 liczymy według projektowanej skali podatkowej z trzema stawkami: 12%, 24% i 32%.

Opracowanie: Redakcja SkutecznyKsięgowy.plAktualizacja:

Dane do obliczeń

Wynagrodzenie brutto

Stałe miesięczne wynagrodzenie pieniężne brutto - zasadnicze z dodatkami, przed potrąceniem składek i podatku. Za pełny miesiąc pracy na pełnym etacie nie może być niższe niżminimalne wynagrodzenie: 4806 zł w 2026 r. i 4950 zł w 2027 r. (nie wszystkie dodatki wlicza się do minimum). Przy niepełnym etacie minimum ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy.

Kalkulator przyjmuje tę samą kwotę w każdym miesiącu obu lat.

Kwota zmniejszająca podatek (PIT-2)

Po złożeniu oświadczenia PIT-2 pracodawca obniża zaliczkę o kwotę wskazaną w oświadczeniu, najwyżej o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, czyli 300 zł miesięcznie (art. 31b ustawy o PIT), nie więcej niż wynosi obliczona zaliczka. Rocznie to 3600 zł, odpowiadające kwocie wolnej 30 000 zł.

Oświadczenie można złożyć najwyżej trzem płatnikom i wskazać w nim 1/12 (300 zł), 1/24 (150 zł) albo 1/36 (100 zł) - łącznie u wszystkich płatników nie więcej niż 300 zł w miesiącu. Bez PIT-2 pracownik rozliczy kwotę wolną w zeznaniu rocznym. Od PIT-2 zależy też limit składki zdrowotnej: przy niskich zarobkach bez oświadczenia składka może być wyższa.

Koszty uzyskania przychodów

Pracownik ma zryczałtowane koszty 250 zł miesięcznie. 300 zł przysługuje, gdy mieszka poza miejscowością zakładu pracy i nie dostaje dodatku za rozłąkę - na podstawie jego oświadczenia (art. 22 ust. 2 ustawy o PIT, art. 32 ust. 7).

Podwyższone koszty nie przysługują, gdy pracownik dostaje nieopodatkowany zwrot kosztów dojazdu (art. 22 ust. 13). Na wniosek pracownika płatnik liczy zaliczki bez kosztów (art. 32 ust. 6).

PPK

PPK

Pracodawca zapisuje do PPK osobę, która nie ukończyła 55 lat, chyba że złoży deklarację rezygnacji; osobę w wieku 55-69 lat - tylko na jej wniosek. Wpłata podstawowa pracownika to 2% wynagrodzenia. Można ją obniżyć do 0,5-2%, jeśli wynagrodzenie ze wszystkich źródeł nie przekracza 120% minimalnego (5767,20 zł w 2026 r., 5940 zł w 2027 r.) - powyżej tej kwoty kalkulator liczy 2%. Wpłata dodatkowa pracownika (do 2%) jest niezależna od podstawowej. Pracodawca wpłaca 1,5% i może dodać do 2,5% - w jego polu wpisz stawkę łączną.

Wpłata pracodawcy jest przychodem pracownika w miesiącu jej przekazania do PPK - kalkulator przyjmuje ten sam miesiąc. Może zwiększyć zaliczkę na podatek albo wykorzystać limit ulgi, ale nie wchodzi do podstawy składek ZUS ani do przychodu, od którego liczy się limit składki zdrowotnej.

Pozostałe ustawienia

Zwolnienie z PIT

Cztery ulgi mają wspólny limit 85 528 zł przychodu w roku: dla młodych (do 26 lat), na powrót z zagranicy, dla rodzin z co najmniej czworgiem dzieci i dla pracujących seniorów (kobiety od 60, mężczyźni od 65 lat, którzy nie pobierają emerytury ani innych świadczeń wskazanych w ustawie). Każda ma własne warunki - kalkulator zakłada, że pracownik spełnia je przez cały rok.

Ulgę dla młodych płatnik stosuje sam, pozostałe - po oświadczeniu pracownika. Od przychodu zwolnionego nie pobiera się zaliczki, a składek od niego nie odlicza się od dochodu. Składkę zdrowotną płaci się dalej. W tej symulacji zakładamy wypłatę wynagrodzenia przed przekazaniem wpłaty PPK, więc limit wykorzystuje najpierw wynagrodzenie.

Za pracującego seniora pracodawca nie opłaca FP, FS ani FGŚP (kobiety od 55, mężczyźni od 60 lat) - kalkulator odznacza te pola.

Koszty autorskie 50%

Koszty 50% stosuje się do wyodrębnionego honorarium za korzystanie z praw autorskich lub rozporządzanie nimi - za utwory w dziedzinach wymienionych w art. 22 ust. 9b ustawy o PIT, np. programy komputerowe, architekturę, dziennikarstwo czy działalność badawczo-rozwojową. Wpisz, jaka część pensji brutto to honorarium - koszty liczy się od niej po składkach społecznych.

Limit kosztów to górna granica pierwszego progu skali: 120 000 zł w 2026 r. i według projektu 130 000 zł w 2027 r. Wlicza się do niego także przychód zwolniony z ulg. Świadczenia pozapłacowe i wpłata PPK pracodawcy nie są honorarium. Przy części wynagrodzenia jako honorarium do reszty stosujemy zwykłe koszty 250 zł albo 300 zł, a przy 100% honorarium - nie, zgodnie z interpretacjami Krajowej Informacji Skarbowej. Gdy przy 100% honorarium są też świadczenia lub wpłata PPK, zwykłe koszty od tych przychodów wymagają odrębnego ustalenia - kalkulator ich nie uwzględnia.

Wniosek o niepobieranie zaliczek

Pracownik, który przewiduje, że jego roczne dochody opodatkowane według skali - także z innych źródeł - nie przekroczą 30 000 zł, może złożyć wniosek, żeby pracodawca nie pobierał zaliczek (art. 31c ustawy o PIT).

Według objaśnień podatkowych Ministerstwa Finansów z 30 grudnia 2022 r. dochód do tego limitu to przychód minus koszty uzyskania, bez odliczania składek (art. 9 ustawy o PIT). Gdy u tego pracodawcy przekroczy 30 000 zł, zaliczki są liczone od nadwyżki, bez kwoty zmniejszającej (art. 31c ust. 3). Objaśnienia traktują wnioski jako wieloletnie; art. 31c mówi jednak o wniosku „w danym roku”, dlatego redakcyjnie zalecamy złożyć go ponownie.

Świadczenia pozapłacowe

Świadczenia w naturze, które są przychodem pracownika i podstawą składek - np. prywatne używanie samochodu służbowego. Zwiększają podatek i składki, ale nie są wypłacane w gotówce.

Nie każde świadczenie jest oskładkowane: dofinansowanie karty sportowej czy pakietu medycznego na podstawie regulaminu wynagradzania może być wyłączone ze składek, jeśli spełnia warunki § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia w sprawie podstawy wymiaru składek. Wpisz tylko świadczenia jednocześnie opodatkowane i oskładkowane.

Np. prywatne używanie samochodu służbowego - zwiększa podstawę składek i podatku.

Ryczałt za pracę zdalną

Ryczałt ustalony zgodnie z art. 6724 Kodeksu pracy - odpowiadający przewidywanym kosztom pracy zdalnej, np. prądu i internetu - nie stanowi przychodu pracownika (art. 6725), więc nie jest opodatkowany ani oskładkowany. Zwiększa tylko wypłatę i koszt pracodawcy.

Potrącenia z wynagrodzenia

Wpisz kwotę potrąceń już ustaloną zgodnie z Kodeksem pracy, np. alimenty, zajęcia komornicze czy zaliczki pieniężne. Kalkulator nie wyznacza kolejności, limitów ani kwot wolnych od potrąceń (art. 87, 871i 91 KP). Potrącenia zmniejszają wypłatę, ale nie zmieniają podatku ani składek.

Składka wypadkowa

Finansuje ją w całości pracodawca. Płatnik, który zgłasza do ubezpieczenia wypadkowego nie więcej niż 9 osób, stosuje 50% najwyższej stopy dla grup działalności - obecnie 1,67%. Płatnikowi zgłaszającemu co najmniej 10 osób stopę ustala ZUS, a w niektórych przypadkach stosuje on stopę swojej grupy działalności (art. 28 i 33 ustawy wypadkowej). Ustawowe widełki to 0,40-8,12% (art. 22 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych).

Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy

Razem 2,45% po stronie pracodawcy: w 2026 r. FP 1,0% i FS 1,45% (stawki określa ustawa budżetowa, na 2027 r. przyjmujemy te same). Płaci się je, gdy podstawa składek w przeliczeniu na miesiąc, także z innych źródeł, wynosi co najmniej minimalne wynagrodzenie (4806 zł w 2026 r., 4950 zł w 2027 r.) - kalkulator zakłada jedno źródło i sprawdza próg sam (art. 259 ustawy o rynku pracy).

Nie opłaca się ich m.in. za kobiety od 55 i mężczyzn od 60 lat; przez 12 miesięcy, licząc od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, za osoby po 50. roku życia, które w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych, i za skierowanych przez urząd pracy bezrobotnych przed 30. rokiem życia; przez 36 miesięcy, licząc od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, rodzicielskiego lub wychowawczego (art. 261-263). Wtedy odznacz to pole.

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

Składka 0,10% po stronie pracodawcy w 2026 r. (wysokość określa ustawa budżetowa, na 2027 r. przyjmujemy tę samą). Obowiązek zależy od statusu pracodawcy i pracownika (art. 9-10 ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych). Nie opłaca się jej m.in. za kobiety od 55 i mężczyzn od 60 lat; przez 12 miesięcy, licząc od pierwszego miesiąca po zawarciu umowy o pracę, za osoby po 50. roku życia, które w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych, i za skierowanych bezrobotnych przed 30. rokiem życia; przez 36 miesięcy, licząc od pierwszego miesiąca po powrocie z urlopu macierzyńskiego, rodzicielskiego lub wychowawczego (art. 9a-9c). Wtedy odznacz to pole.

Netto w styczniu
-
Netto za 2026 r.
-
Netto za 2027 r. (projekt)
-
Różnica w roku
-

Zaliczki na PIT i netto miesiąc po miesiącu

MiesiącZaliczka 2026Zaliczka 2027Różnica zaliczekNetto 2026Netto 2027

Rozliczenie za miesiąc

Pracownik
Pozycja20262027
Pracodawca (2026 r.)
PozycjaKwota

Jak liczymy podatek

Kalkulator symuluje miesięczne rozliczenie wynagrodzenia przy stałych parametrach: z narastającym od początku roku dochodem i narastającą podstawą składek. Bez kosztów autorskich zaliczki w obu latach są takie same, dopóki dochód narastająco nie przekroczy 120 000 zł - różnica pojawia się w miesiącu, w którym w 2026 r. wynagrodzenie wchodzi w stawkę 32%. Przy kosztach autorskich zaliczki mogą się różnić wcześniej, bo w 2027 r. rośnie też ich limit.

2026 r.12% / 32%
12% do 120 000 zł dochodu, 32% od nadwyżki. Przy pełnym pomniejszeniu wskazanym w PIT-2 zaliczkę obniża się o 300 zł miesięcznie (3600 zł rocznie).
2027 r. (projekt, druk nr 3147)12% / 24% / 32%
12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 do 150 000 zł, 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna bez zmian (30 000 zł). Projekt uzależnia stosowanie nowej skali od wejścia w życie od 1 stycznia 2027 r. zmian w CIT i ryczałcie.
Miesiąc przekroczenia progu
W miesiącu, w którym dochód narastająco przekracza próg, wyższą stawkę stosuje się tylko do części dochodu ponad próg. Dochód narastająco liczymy w groszach, a podstawę i zaliczkę za miesiąc zaokrąglamy do pełnych złotych (art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej).
Ulgi
Ulga dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów mają wspólny limit 85 528 zł przychodu w roku. Autorskie koszty 50% są ograniczone do górnej granicy pierwszego progu skali (120 000 zł w 2026 r., 130 000 zł w 2027 r. według projektu), a gdy pracownik korzysta z ulgi, do tego limitu wlicza się też przychód zwolniony.
Wniosek o niepobieranie zaliczek
Płatnik nie pobiera zaliczek, dopóki dochód narastająco - przychód minus koszty, bez odliczania składek - nie przekroczy 30 000 zł. W miesiącu przekroczenia mnożymy dochód po składkach przez udział nadwyżki ponad 30 000 zł w dochodzie miesiąca liczonym przed odliczeniem składek - to założenie kalkulatora, nie metoda wskazana w przepisach ani objaśnieniach. Potem liczymy zaliczkę od całego dochodu danego miesiąca - zawsze bez kwoty zmniejszającej.

Jak liczymy składki

Składki społeczne pracownika13,71%
Emerytalna 9,76% i rentowa 1,5% do rocznego limitu 282 600 zł (30-krotność prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia na 2026 r.), chorobowa 2,45% bez limitu. Składki zaokrąglamy do groszy.
Składka zdrowotna9%
9% od przychodu będącego podstawą składek (bez wpłaty PPK pracodawcy), pomniejszonego o składki społeczne, bez odliczenia od podatku. Nie może przekroczyć zaliczki obliczonej według przepisów z 31 grudnia 2021 r.: skala 17% i 32% z progiem 85 528 zł, koszty autorskie do 85 528 zł, pomniejszenie o 43,76 zł przy PIT-2 do miesiąca przekroczenia progu włącznie, tak jakby przychód nie był zwolniony z ulgi. Tej hipotetycznej zaliczki nie zaokrąglamy do złotych. Dla części rozliczanej zwykłymi kosztami wybór „bez kosztów” zastępujemy kosztami 250 zł, bo w 2021 r. takiej możliwości nie było - nie odtwarzamy ewentualnego prawa do 300 zł u osoby dojeżdżającej. Ma to znaczenie przy niskich wynagrodzeniach.
Pracodawca
Emerytalna 9,76% i rentowa 6,5% (do limitu), wypadkowa według stopy, Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy 2,45% (gdy wynagrodzenie jest co najmniej równe minimalnemu: 4806 zł w 2026 r., 4950 zł w 2027 r.), FGŚP 0,1% - o ile nie przysługuje zwolnienie - oraz wpłata do PPK. Stawki funduszy na 2027 r. przyjmujemy jak w 2026 r.
PPK
Wpłata pracodawcy jest przychodem podatkowym pracownika, który może korzystać ze zwolnienia z ulgi, a wpłata pracownika pomniejsza wypłatę. Obniżoną wpłatę podstawową pracownika (poniżej 2%) stosujemy tylko do 120% minimalnego wynagrodzenia; wpłatę dodatkową liczymy osobno.

Uproszczenia

Co kalkulator pomija lub przyjmuje z góry - sprawdź, zanim użyjesz wyniku.

  • Kalkulator zakłada jednego pracodawcę, 12 pełnych miesięcy i stałe wynagrodzenie przez cały rok - bez chorobowego, premii, zmian stawek i przychodów od innych płatników. Uprawnienie do ulgi przyjmujemy na cały rok, a na początku roku limity (ulgi, kosztów autorskich, składek) nie są wykorzystane, także u innych płatników.
  • Wpłatę PPK pracodawcy traktujemy jako przychód w tym samym miesiącu. Faktycznie powstaje on w miesiącu przekazania wpłaty, zwykle następnym.
  • Nie modelujemy obniżonych zaliczek na podstawie oświadczenia o wspólnym rozliczeniu z małżonkiem lub dzieckiem (art. 32 ust. 3 ustawy o PIT). Suma zaliczek nie jest podatkiem należnym za rok - ten wynika z zeznania rocznego.
  • W 2027 r. przyjmujemy umownie ten sam roczny limit składek emerytalnej i rentowych co w 2026 r. (282 600 zł) oraz te same stawki FP, FS i FGŚP - nie mamy potwierdzonej ostatecznej wysokości tych parametrów na 2027 r. Przy wysokich wynagrodzeniach faktyczne składki w 2027 r. mogą być inne.
  • Oba lata liczymy od tej samej kwoty brutto. Minimalne wynagrodzenie wynosi 4806 zł w 2026 r. i 4950 zł od 1 stycznia 2027 r. - kalkulator ostrzega, gdy wpisana kwota jest niższa, ale jej nie blokuje, bo przy niepełnym etacie niższe wynagrodzenie jest dopuszczalne. Kwota poniżej minimum nie odpowiada pensji za pełny miesiąc pełnego etatu.

Podstawa prawna

  • ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 592) - art. 11, art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154 oraz ust. 44, art. 22 ust. 2, 9 pkt 3, 9a, 9aa, 9b i 13, art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b, art. 27 ust. 1, art. 31a-31c, art. 32; w brzmieniu z 31 grudnia 2021 r. (t.j. Dz.U. 2021 poz. 1128) - art. 22 ust. 2, 9 pkt 3 i 9a, art. 27 ust. 1 i art. 32 (do limitu składki zdrowotnej); objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 30 grudnia 2022 r. dotyczące oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek (pkt 4.8),
  • ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. 2026 poz. 622) - art. 63 § 1,
  • ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 199) - art. 16, 18, 19, 20 i 22; obwieszczenie Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej z 19 listopada 2025 r. (M.P. poz. 1206) - limit 282 600 zł; rozporządzenie w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek (t.j. Dz.U. 2025 poz. 316),
  • ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1461) - art. 79, 81 i 83; uchwała Sądu Najwyższego z 2 lutego 2016 r., III UZP 18/15; interpretacja ZUS z 10 czerwca 2024 r., DI/200000/43/514/2024,
  • ustawa budżetowa na rok 2026 (Dz.U. 2026 poz. 62) - art. 25-27 (FP, FS, FGŚP); ustawa z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (Dz.U. 2025 poz. 620) - art. 259-263; ustawa o Funduszu Solidarnościowym (t.j. Dz.U. 2024 poz. 1848) - art. 4 i 5; ustawa o ochronie roszczeń pracowniczych w razie niewypłacalności pracodawcy (t.j. Dz.U. 2026 poz. 186) - art. 9-10 i 29,
  • ustawa z dnia 30 października 2002 r. o ubezpieczeniu społecznym z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1644) - art. 28 i 33; rozporządzenie w sprawie różnicowania stopy procentowej składki na ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych (t.j. Dz.U. 2025 poz. 1874),
  • ustawa z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych (t.j. Dz.U. 2026 poz. 192) - art. 2 ust. 1 pkt 40, art. 15, 16 i 26-28,
  • Kodeks pracy (t.j. Dz.U. 2026 poz. 1245) - art. 6724, 6725, 87, 871 i 91,
  • ustawa z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę (t.j. Dz.U. 2024 poz. 1773) - art. 6 i art. 8; rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie minimalnego wynagrodzenia na 2026 r. (Dz.U. 2025 poz. 1242) i na 2027 r. (Dz.U. 2026 poz. 1213),
  • projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (UD458; rządowy projekt, druk sejmowy nr 3147 z 29 września 2026 r.) - art. 1 pkt 1 i 3, art. 4, art. 5 i art. 7.

Wyniki mają charakter poglądowy i nie zastępują listy płac ani analizy indywidualnej sytuacji pracownika. Dane wpisane do kalkulatora są liczone w przeglądarce i nie są nigdzie wysyłane.

Najczęściej zadawane pytania

Jak zmieni się skala podatkowa w 2027 r.?

Według rządowego projektu (druk sejmowy nr 3147 z 29 września 2026 r., po pierwszym czytaniu w Sejmie): 12% do 130 000 zł dochodu, 24% od 130 000 do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Kwota wolna zostaje bez zmian (30 000 zł). Ustawa nie jest uchwalona i może się zmienić.

Czy w 2027 r. pracownik dostanie więcej na rękę?

Tylko przy wyższych zarobkach. Bez kosztów autorskich zaliczki w obu latach są takie same, dopóki dochód narastająco nie przekroczy 120 000 zł. Różnica pojawia się w miesiącu, w którym w 2026 r. wynagrodzenie wchodzi w stawkę 32%.

Ile wynosi minimalne wynagrodzenie w 2026 i 2027 r.?

4806 zł brutto w 2026 r. i 4950 zł brutto od 1 stycznia 2027 r. za pełny miesiąc pracy na pełnym etacie. Przy niepełnym etacie minimum ustala się proporcjonalnie do wymiaru czasu pracy.

Co daje złożenie PIT-2 pracodawcy?

Pracodawca obniża zaliczkę na podatek o 300 zł miesięcznie, czyli 3600 zł rocznie - to odpowiednik kwoty wolnej 30 000 zł. Oświadczenie można złożyć najwyżej trzem płatnikom. Bez PIT-2 pracownik rozliczy kwotę wolną w zeznaniu rocznym.

Jakie składki potrąca się z wynagrodzenia pracownika?

Składki społeczne pracownika to 13,71%: emerytalna 9,76%, rentowa 1,5% i chorobowa 2,45%. Do tego dochodzi składka zdrowotna 9% od wynagrodzenia pomniejszonego o składki społeczne, bez odliczenia od podatku, oraz - jeśli pracownik uczestniczy w PPK - jego wpłata podstawowa 2%.

  • KALKULATOR

    Kalkulator umowy zlecenia

    Netto, składki ZUS, zaliczka na PIT i koszt zleceniodawcy - z ryczałtem 12% dla umów do 200 zł, ulgą dla młodych, studentem do 26 lat i PIT-2.

  • KALKULATOR

    Kalkulator umowy o dzieło

    Netto i zaliczka na PIT z umowy o dzieło - koszty 20% albo 50% za prawa autorskie, PIT-2, ryczałt dla umów do 200 zł, liczenie z brutto i z netto.

  • KALKULATOR

    Działalność nierejestrowana czy firma?

    Roczne porównanie na 2026 r.: działalność nierejestrowana a jednoosobowa firma na skali, liniowym i ryczałcie - składki ZUS (ulga na start, preferencyjny, pełny), składka zdrowotna i PIT.