Słownik pojęć · Podatki
Strata podatkowa
W skrócie
Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów nad przychodami z danego źródła. Nie pomniejsza dochodu z innego źródła, np. z etatu. Stratę m.in. z działalności gospodarczej można odliczyć od dochodu z tego samego źródła w kolejnych pięciu latach - po najwyżej 50% w roku albo jednorazowo do 5 000 000 zł, a resztę także najwyżej po 50% rocznie. Niektórych strat, np. ze sprzedaży prywatnej nieruchomości lub rzeczy albo walut wirtualnych, ustawa nie pozwala tak odliczać.
Jak odliczyć stratę z działalności gospodarczej?
Stratę odlicza się tylko w ramach tego samego źródła przychodów i tylko w najbliższych pięciu latach podatkowych. Podatnik wybiera jeden z dwóch sposobów:
- w każdym roku odlicza najwyżej 50% straty;
- w jednym z pięciu lat odlicza jednorazowo do 5 000 000 zł, a resztę w pozostałych latach, także najwyżej po 50% straty rocznie.
Przykład: strata z działalności za 2026 r. wynosi 60 000 zł. Przy pierwszym sposobie w każdym roku można odliczyć do 30 000 zł - nie więcej jednak niż dochód z działalności w tym roku. Przy drugim przedsiębiorca może odliczyć całą stratę od dochodu za 2027 r., jeśli dochód na to pozwala.
Czy stratę z firmy można odliczyć od pensji?
Nie. Dochód i stratę ustala się osobno dla każdego źródła, więc strata z działalności nie zmniejsza dochodu z umowy o pracę ani w roku jej powstania, ani później. Jeżeli przedsiębiorca przejdzie w okresie odliczenia na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, stratę z lat rozliczanych na skali lub podatku liniowym odlicza od przychodu z działalności.
Ustawa nie pozwala odliczać strat m.in. ze sprzedaży prywatnych nieruchomości i rzeczy wymienionych w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, ze zbycia walut wirtualnych oraz co do zasady ze źródeł, z których dochody są wolne od podatku. Na tych samych zasadach co stratę z działalności rozlicza się natomiast m.in. straty ze sprzedaży udziałów, akcji i innych papierów wartościowych.
Jak długo przechowywać dokumenty dotyczące straty?
Strata wpływa na rozliczenia kilku lat, więc dokumenty trzeba trzymać dłużej niż zwykle. W sprawach CIT NSA powiązał przechowywanie dokumentów roku straty z przedawnieniem prawa do jej określenia, ale organ może kontrolować sposób odliczenia w roku, w którym stratę odliczono. Dokumenty odliczenia przechowuje się więc do przedawnienia lat odliczenia, a ostrożnie - do tego czasu także zeznanie za rok straty i podstawowe dowody jej wysokości. Szczegóły w artykule o przechowywaniu dokumentów firmy.