Słownik pojęć · Podatki
Skala podatkowa
zasady ogólne
W skrócie
Podstawowy sposób opodatkowania dochodów osób fizycznych w PIT: 12% podstawy obliczenia podatku do 120 000 zł rocznie minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł i 32% od nadwyżki ponad 120 000 zł. Obejmuje m.in. etat, umowy zlecenia i działalność gospodarczą, jeśli przedsiębiorca nie wybrał podatku liniowego ani ryczałtu.
Jak obliczyć podatek według skali podatkowej?
Od dochodu odejmuje się przysługujące odliczenia (np. składki społeczne), a od otrzymanej podstawy liczy podatek:
- do 120 000 zł - 12% podstawy minus 3600 zł,
- powyżej 120 000 zł - 10 800 zł plus 32% nadwyżki ponad 120 000 zł.
Przy podstawie 150 000 zł podatek wynosi 10 800 zł + 32% × 30 000 zł = 20 400 zł. Stawka 32% obejmuje tylko część dochodu powyżej progu, a nie cały dochód - to częste nieporozumienie u klientów, którzy obawiają się „przeskoczenia” do drugiego progu.
Kto rozlicza się według skali podatkowej?
Skala jest formą domyślną. Rozlicza się według niej pensję z etatu, umowy zlecenia, działalność nierejestrowaną, a także działalność gospodarczą, jeżeli przedsiębiorca nie złożył w terminie oświadczenia o wyborze podatku liniowego albo ryczałtu. Dochody z tych źródeł sumuje się w jednym zeznaniu, więc próg 120 000 zł i kwota wolna dotyczą ich łącznie.
Tylko na skali można rozliczyć się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko i odliczyć ulgę na dzieci od podatku. Pracodawca pobiera w trakcie roku zaliczki według skali osobno - liczy próg 120 000 zł tylko od dochodu wypłaconego przez siebie, dlatego przy kilku źródłach dopłata wychodzi dopiero w zeznaniu.
Czy skala podatkowa zmieni się w 2027 r.?
W 2026 r. obowiązuje skala 12% i 32% z progiem 120 000 zł. Sejm 22 października 2026 r. uchwalił ustawę z rządowego projektu (druk sejmowy nr 3147), która od dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2027 r. wprowadza trzy stawki: 12% do 130 000 zł, 24% od 130 000 zł do 150 000 zł i 32% powyżej 150 000 zł. Według stanu na 24 października 2026 r. ustawą zajmie się teraz Senat, a potem Prezydent - do ogłoszenia w Dzienniku Ustaw może się jeszcze zmienić.