Słownik pojęć · Podatki
Remanent
spis z natury
W skrócie
Spis z natury towarów handlowych, materiałów, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków na początek i koniec roku przy podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Różnica między remanentem końcowym a początkowym zwiększa albo zmniejsza roczny dochód.
Kiedy trzeba sporządzić remanent?
Obowiązek wynika z rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Spis z natury sporządza się i wpisuje do księgi:
- na 1 stycznia i na koniec każdego roku podatkowego - spis na 31 grudnia zastępuje spis na 1 stycznia kolejnego roku;
- na dzień rozpoczęcia działalności w trakcie roku;
- w razie utraty w ciągu roku prawa do ryczałtu, zmiany wspólnika, zmiany proporcji udziałów wspólników albo likwidacji działalności.
Do księgi wpisuje się także spisy sporządzane za okresy miesięczne i spis zarządzony przez naczelnika urzędu skarbowego.
Jak remanent wpływa na dochód?
Zakup towarów trafia do kosztów od razu, nawet jeśli towar leży w magazynie. Remanent koryguje to w rozliczeniu rocznym. Przykład: sprzedaż 150 000 zł, zakup towarów 100 000 zł, remanent początkowy 10 000 zł, końcowy 40 000 zł. Bez remanentu dochód wyniósłby 50 000 zł, ale niesprzedany towar zwiększa go o 30 000 zł - do 80 000 zł. Gdy remanent początkowy jest wyższy od końcowego, różnica zmniejsza dochód.
Jak wycenić towary w spisie z natury?
Towary handlowe i materiały wycenia się według cen zakupu lub nabycia albo według cen rynkowych z dnia spisu, jeżeli są niższe. Wyroby gotowe, półwyroby i braki własnej produkcji - według kosztów wytworzenia. Produkcję niezakończoną w usługach i budownictwie wycenia się według kosztów wytworzenia, nie niżej niż koszty zużytych materiałów bezpośrednich. Wycena musi nastąpić najpóźniej w ciągu 14 dni od zakończenia spisu.
Spis obejmuje też własne towary znajdujące się poza firmą. Towary obce ujmuje się tylko ilościowo, z informacją, do kogo należą. Przy kasowym PIT wartość spisu pomniejsza się o niezapłacone zakupy, których koszt nie został jeszcze potrącony.
Czy remanent robi się na ryczałcie?
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym nie przewiduje spisu z natury - podatnik na ryczałcie prowadzi ewidencję przychodów i wykaz środków trwałych oraz przechowuje dowody zakupu towarów. Remanent wraca razem z podatkową księgą przychodów i rozchodów, np. gdy przedsiębiorca w trakcie roku traci prawo do ryczałtu.