Słownik pojęć · Podatki
Kasowy PIT
metoda kasowa rozliczania przychodów
W skrócie
Metoda, w której przychód z objętych nią transakcji z przedsiębiorcami, udokumentowanych fakturami, wykazuje się w dniu zapłaty - najpóźniej po 2 latach od wystawienia faktury albo w dniu wcześniejszej likwidacji działalności. Mogą ją wybrać przedsiębiorcy bez ksiąg rachunkowych, z przychodami do 2 000 000 zł w poprzednim roku, składając oświadczenie zasadniczo do 20 lutego (rozpoczynający działalność - w odrębnych terminach). Koszty z takich transakcji odlicza się zasadniczo po ich zapłacie, z wyjątkiem odpisów amortyzacyjnych.
Kto może wybrać kasowy PIT?
Przedsiębiorca prowadzący działalność samodzielnie, który nie prowadzi ksiąg rachunkowych i którego przychody z tej działalności w poprzednim roku nie przekroczyły 2 000 000 zł (do 2025 r. limit wynosił 1 000 000 zł). Metodę może wybrać zarówno podatnik na skali lub podatku liniowym, jak i na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych - na ryczałcie zmienia ona tylko moment wykazania przychodu.
Oświadczenie składa się na piśmie naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 lutego, a przy rozpoczęciu działalności w trakcie roku - do 20. dnia miesiąca po miesiącu rozpoczęcia (przy starcie w grudniu - do końca roku). Dyrektor KIS uznał ten termin za materialny, którego nie można przywrócić. Wybraną metodę stosuje się przez cały rok.
Które transakcje obejmuje metoda kasowa?
Wyłącznie sprzedaż na rzecz przedsiębiorców udokumentowaną fakturami wystawionymi w terminie. Poza metodą zostają:
- sprzedaż konsumentom - rozliczana na zasadach ogólnych;
- transakcje z podmiotami powiązanymi (m.in. przez udziały lub prawa od 5%);
- transakcje z kontrahentami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową;
- sprzedaż środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych ujętych w ewidencji.
W praktyce u takiego klienta część przychodów wykazuje się w dniu zapłaty, a część - według zasad ogólnych, czyli zasadniczo w dniu wykonania usługi lub wydania towaru.
Kiedy powstaje przychód i koszt przy kasowym PIT?
Przychód powstaje w dniu zapłaty, także częściowej - zapłatą jest również zaliczka na poczet przyszłej dostawy lub usługi. Jeżeli klient zapłacił połowę należności, w tym dniu wykazuje się tę połowę. Nieopłacona reszta staje się przychodem najpóźniej w dniu upływu 2 lat od wystawienia faktury albo w dniu wcześniejszej likwidacji działalności.
Metoda działa w obie strony: koszty z transakcji z przedsiębiorcami potrąca się w roku zapłaty zobowiązania, ale nie wcześniej niż w dacie poniesienia kosztu. Wyjątkiem są odpisy amortyzacyjne. Przy zmianie metody o dacie przychodu decydują zasady z roku, w którym wystawiono fakturę.