Słownik pojęć · Prawo
Sprawozdanie finansowe
W skrócie
Dokument, w którym jednostka prowadząca księgi rachunkowe przedstawia na dzień bilansowy swoją sytuację majątkową i finansową oraz wynik: składa się z bilansu, rachunku zysków i strat oraz informacji dodatkowej. Sporządza się je w postaci elektronicznej i podpisuje podpisem kwalifikowanym, zaufanym albo osobistym.
Z czego składa się sprawozdanie finansowe?
Podstawowy zestaw to bilans, rachunek zysków i strat oraz informacja dodatkowa (wprowadzenie do sprawozdania oraz dodatkowe informacje i objaśnienia). Co do zasady jednostki inne niż mikro i małe sporządzają ponadto zestawienie zmian w kapitale własnym i rachunek przepływów pieniężnych.
Spółki wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS sporządzają sprawozdanie w strukturze logicznej i formacie udostępnionych przez Ministerstwo Finansów - w praktyce jako plik XML. Wydruk podpisany odręcznie i zeskanowany nie spełnia tego wymogu.
Jakie są terminy sprawozdania finansowego?
Przy roku obrotowym równym kalendarzowemu i dniu bilansowym 31 grudnia 2026 r.:
- sporządzenie - kierownik jednostki zapewnia je w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 31 marca 2027 r.;
- zatwierdzenie przez organ zatwierdzający, np. zgromadzenie wspólników - najpóźniej 6 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 30 czerwca 2027 r.;
- złożenie w KRS - 15 dni od zatwierdzenia, przez Repozytorium Dokumentów Finansowych, razem z uchwałą o zatwierdzeniu i podziale zysku lub pokryciu straty.
Zatwierdzone sprawozdanie przechowuje się co najmniej 5 lat, licząc od początku roku następującego po roku obrotowym, w którym je zatwierdzono. Dla sprawozdania za 2026 r. zatwierdzonego w czerwcu 2027 r. to co najmniej koniec 2032 r.
Kto odpowiada za sprawozdanie, gdy księgi prowadzi biuro rachunkowe?
Sprawozdanie podpisują osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg, i kierownik jednostki - w spółce z o.o. zarząd. Podpis potwierdza, że sprawozdanie spełnia wymagania ustawy, a odmowa podpisu wymaga pisemnego uzasadnienia. Gdy księgi prowadzi biuro, podpisuje osoba fizyczna, której powierzono prowadzenie ksiąg klienta - nie pełnomocnik. Jej podpis nie zdejmuje odpowiedzialności z zarządu: za obowiązki w zakresie rachunkowości, w tym za sprawozdanie, odpowiada kierownik jednostki.