Słownik pojęć · Podatki
Przedawnienie zobowiązania podatkowego
W skrócie
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności podatku - a nie od daty dokumentu. Do tego czasu przechowuje się księgi podatkowe i dokumenty; dla PIT i CIT za 2026 r. zwykle do 31 grudnia 2032 r. Bieg przedawnienia może się nie rozpocząć, zawiesić albo przerwać, np. przy odroczeniu lub ratach, skardze do sądu administracyjnego czy środku egzekucyjnym. Korekta deklaracji go nie wydłuża.
Jak policzyć koniec przedawnienia?
Od terminu płatności podatku, którego dokument dotyczy. Faktura z marca 2026 r. służy rozliczeniu VAT za marzec z terminem płatności 27 kwietnia 2026 r., więc dla VAT przedawnienie upływa 31 grudnia 2031 r. Ta sama faktura jako koszt w PIT za 2026 r. (termin zapłaty 30 kwietnia 2027 r.) jest potrzebna do 31 grudnia 2032 r.
W praktyce dokumenty z danego roku archiwizuje się w całości do terminu najdłuższego. Dokumenty z 2026 r. można zniszczyć najwcześniej 1 stycznia 2033 r. - jeśli przedawnienie nie zostało wydłużone, a dokumenty nie służą rozliczeniom kolejnych lat. Estoński CIT ma odrębne zasady przedawnienia.
Co zawiesza albo przerywa bieg przedawnienia?
Bieg przedawnienia nie rozpoczyna się albo ulega zawieszeniu m.in. z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo lub wykroczenie skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, jeżeli podejrzenie wiąże się z niewykonaniem tego zobowiązania, a także z dniem doręczenia postanowienia o przyjęciu zabezpieczenia albo zarządzenia zabezpieczenia.
Przerywa go zastosowanie środka egzekucyjnego, o którym podatnik został zawiadomiony - nowy termin biegnie od dnia następującego po dniu zastosowania środka. Przy ogłoszeniu upadłości nowy termin biegnie dopiero od dnia po uprawomocnieniu się postanowienia o zakończeniu lub umorzeniu postępowania upadłościowego. Sama kontrola podatkowa przedawnienia nie zawiesza, ale przed zniszczeniem dokumentów trzeba sprawdzić, czy rok nie jest objęty kontrolą, postępowaniem, sporem, ratami lub egzekucją.
Kiedy dokumenty trzeba trzymać dłużej niż 5 lat?
Gdy służą rozliczeniom kolejnych lat. Dokumenty wartości początkowej środka trwałego przechowuje się do przedawnienia zobowiązania za ostatni rok, w którym odpisy zaliczano do kosztów. Faktura zakupu objęta korektą VAT od środka trwałego jest potrzebna przez cały okres korekty i do przedawnienia rozliczenia z ostatnią korektą. Przy stracie dokumenty odliczenia przechowuje się do przedawnienia lat, w których stratę odliczono. Tabelę terminów zawiera artykuł Jak długo przechowywać dokumenty firmy.