Słownik pojęć · Podatki
Zwolnienie podmiotowe z VAT
W skrócie
Zwolnienie z VAT sprzedaży podatnika z siedzibą działalności w Polsce, którego wartość sprzedaży bez podatku nie przekroczyła w poprzednim ani w bieżącym roku 240 000 zł. Nie przysługuje m.in. przy usługach prawniczych, doradczych, jubilerskich i windykacyjnych ani przy dostawach części towarów, np. akcyzowych.
Jak liczyć limit 240 000 zł?
Liczy się wartość sprzedaży bez VAT. Do limitu nie wlicza się m.in. sprzedaży zwolnionej z art. 43 ust. 1 ustawy o VAT - z wyjątkiem transakcji związanych z nieruchomościami, części usług finansowych oraz usług ubezpieczeniowych, jeżeli nie mają charakteru pomocniczego - ani sprzedaży amortyzowanych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Kto rozpoczyna działalność w trakcie roku, stosuje limit w proporcji do okresu jej prowadzenia. Przy starcie w połowie roku to więc około połowy kwoty rocznej.
Po przekroczeniu limitu zwolnienie traci moc od czynności, którą go przekroczono - VAT nalicza się już od tej sprzedaży. Rejestrację jako czynny podatnik VAT trzeba złożyć przed dniem utraty prawa do zwolnienia, dlatego przy rosnącej sprzedaży sumę narastającą sprawdza się na bieżąco, a nie dopiero na koniec roku.
Kto nie może korzystać ze zwolnienia?
Zwolnienie wyłączają m.in.:
- usługi prawnicze, doradcze (z wyjątkiem doradztwa rolniczego), jubilerskie i ściągania długów, w tym faktoring,
- dostawy towarów akcyzowych (z wyjątkami, np. energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych), nowych środków transportu, terenów budowlanych i towarów z załącznika nr 12, m.in. wyrobów z metali szlachetnych,
- sprzedaż na odległość, np. przez internet, kosmetyków, elektroniki, urządzeń elektrycznych i maszyn,
- handel częściami i akcesoriami do pojazdów samochodowych i motocykli.
Czy po rezygnacji można wrócić do zwolnienia?
Ze zwolnienia można zrezygnować, zawiadamiając na piśmie naczelnika urzędu skarbowego przed początkiem miesiąca, od którego podatnik chce rozliczać VAT. Powrót jest możliwy najwcześniej po upływie roku, licząc od końca roku, w którym podatnik zrezygnował ze zwolnienia lub je utracił. Rezygnacja w marcu 2026 r. oznacza więc, że zwolnienie może wrócić najwcześniej od 1 stycznia 2028 r.
Zwolniony podatnik nie wykazuje VAT na fakturach, ale prowadzi ewidencję sprzedaży za każdy dzień - najpóźniej przed pierwszą sprzedażą w dniu następnym.