Słownik pojęć · Podatki
Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
WDT
W skrócie
Dostawa towarów wywiezionych z Polski i dostarczonych nabywcy w innym państwie UE. Stawka 0% przysługuje, gdy nabywca podał sprzedawcy ważny numer VAT UE z innego państwa, sprzedawca przed terminem deklaracji ma dowody wywozu, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE i wykazał dostawę w informacji podsumowującej. Bez ważnego numeru nabywcy w dniu dostawy rozlicza się VAT krajowy.
Czy numer VAT UE nabywcy można podać później?
Jeżeli nabywca miał ważny numer już w dniu dostawy, a przekazał go sprzedawcy dopiero później, Dyrektor KIS w interpretacjach z sierpnia 2026 r. zgodził się na korektę do 0%. Sprzedawca wystawia wtedy fakturę korygującą i koryguje informację podsumowującą. Inaczej, gdy numer nadano dopiero po dostawie - w interpretacji z 26 września 2022 r. organ korekty odmówił.
Teza, że brak numeru nie odbiera stawki 0%, pochodzi z orzecznictwa TSUE sprzed zmian z 1 lipca 2020 r. Od tych zmian numer VAT UE nabywcy jest warunkiem materialnym, a nie formalnością.
Kiedy sprzedawca traci stawkę 0%?
- nabywca podał polski numer (PL) - numer musi pochodzić z innego państwa niż państwo wysyłki,
- nabywca nie podał żadnego numeru, nawet gdy wszystko wskazuje, że to firma,
- numer nabywcy unieważniono z mocą wsteczną obejmującą dzień dostawy,
- dostawy nie wykazano w informacji podsumowującej, a uchybienia nie wyjaśniono należycie na piśmie.
Gdy nabywca należy do grupy VAT, liczy się numer grupy. Wyjątek od warunku numeru dotyczy dostawy nowych środków transportu i części dostaw wyrobów akcyzowych.
Jakie dokumenty zebrać przed fakturą ze stawką 0%?
Wynik VIES z identyfikatorem konsultacji z dnia dostawy, ślad, że nabywca sam podał numer (zamówienie, korespondencja), dokumenty przewozowe i specyfikację ładunku przed terminem deklaracji. Dostawę wykazuje się w informacji podsumowującej za miesiąc powstania obowiązku podatkowego, a faktura zawiera numer VAT UE nabywcy i numer PL sprzedawcy.
Pozytywny wynik VIES nie jest automatycznym dowodem dobrej wiary. Przy nowym kontrahencie, nietypowym zamówieniu albo płatności z innego kraju niż siedziba nabywcy przydaje się więcej: wyciąg z rejestru firm, potwierdzenie adresu dostawy, korespondencja. Szczegóły w artykule o sprawdzaniu numeru VAT UE w VIES.