Słownik pojęć · Podatki
Odwrotne obciążenie
W skrócie
Sposób rozliczenia, w którym VAT od transakcji rozlicza nabywca, a nie sprzedawca. Przykładem jest usługa dla firmy z innego państwa UE - polski usługodawca wystawia fakturę bez polskiego VAT z wyrazami „odwrotne obciążenie”, gdy potwierdził status klienta, np. w VIES. Faktura bez kwoty VAT nie podlega MPP, a przy zapłacie za dostawę towarów rozliczaną przez nabywcę nie stosuje się sankcji za rachunek spoza białej listy.
Kiedy klienta z UE można uznać za podatnika?
Rozporządzenie wykonawcze nr 282/2011 pozwala to założyć, gdy klient przekazał swój numer VAT, a usługodawca uzyskał potwierdzenie ważności tego numeru oraz przypisanej mu nazwy i adresu - o ile nie ma informacji, że jest inaczej. Gdy klient numeru nie podał, a usługodawca nie ma odmiennych informacji, może uznać go za osobę niebędącą podatnikiem. Usługa jest wtedy co do zasady opodatkowana w Polsce.
Problem pojawia się przy państwach, które nie pokazują w VIES nazwy i adresu, np. Niemczech. Sam komunikat „numer ważny” nie domyka sprawy - uzupełnia się go wyciągiem z rejestru firm albo potwierdzeniem z Izby Administracji Skarbowej w Poznaniu. Według FAQ Komisji Europejskiej, gdy są powody sądzić, że klient nie jest podatnikiem, trzeba naliczyć VAT.
Kiedy status klienta nie decyduje?
Część usług ma własne miejsce świadczenia, niezależne od statusu nabywcy - m.in. usługi związane z nieruchomościami, przewóz osób, wstęp na wydarzenia, usługi restauracyjne i krótkoterminowy wynajem środków transportu. Miejsce świadczenia zmienia się też, gdy usługa jest świadczona dla stałego miejsca działalności klienta w innym państwie niż jego siedziba albo wyłącznie na cele osobiste.
Jakie obowiązki ma polski usługodawca?
Usługi z zasady ogólnej świadczone w innym państwie UE, które nie są tam zwolnione ani opodatkowane stawką 0%, a VAT rozlicza usługobiorca, wykazuje się w informacji podsumowującej. Świadcząc takie usługi, trzeba być zarejestrowanym jako podatnik VAT UE. Przy numerze, który w VIES okazuje się nieważny, nie traktuje się klienta jak podatnika na podstawie samego numeru. Które warunki odwrotnego obciążenia są spełnione, pokaże narzędzie Sprawdź numer VAT UE.