Słownik pojęć · Podatki
Rachunek VAT
W skrócie
Rachunek, który bank albo SKOK prowadzi dla firmowego rachunku rozliczeniowego (imiennego rachunku w SKOK) na potrzeby mechanizmu podzielonej płatności. Trafia na niego VAT płacony przez kontrahentów w MPP, a zgromadzone środki można wydać tylko na cele wskazane w przepisach, np. zapłatę VAT dostawcom, podatków i składek ZUS.
Na co można wydać pieniądze z rachunku VAT?
Środki z rachunku VAT nie są zablokowane, ale ich przeznaczenie jest ograniczone. Można z nich m.in.:
- zapłacić VAT kolejnym dostawcom w mechanizmie podzielonej płatności,
- zapłacić do urzędu skarbowego VAT, PIT, CIT, akcyzę i cła,
- opłacić składki ZUS i KRUS.
Zapłata VAT w całości z rachunku VAT przed terminem płatności pozwala obniżyć zobowiązanie o kwotę wyliczoną według stopy referencyjnej NBP i liczby dni do terminu. Na rachunek VAT może też trafić zwrot VAT: na wniosek zawarty w deklaracji urząd zwraca różnicę podatku na rachunek VAT w ciągu 25 dni od dnia złożenia rozliczenia.
Rachunek VAT istnieje tylko przy rachunku rozliczeniowym. Przelew MPP na rachunek osobisty kontrahenta bank zwróci, bo do takiego rachunku nie prowadzi rachunku VAT.
Jak przelać środki z rachunku VAT na rachunek firmowy?
Na inne cele, np. spłatę kredytu czy zapłatę netto dostawcy, środki trzeba najpierw przenieść na rachunek rozliczeniowy. Wymaga to zgody naczelnika urzędu skarbowego: podatnik składa wniosek, w którym wskazuje rachunek VAT i kwotę, a naczelnik wydaje postanowienie w ciągu 60 dni. Na postanowienie przysługuje zażalenie.
Naczelnik odmawia zgody, gdy podatnik ma zaległości z tytułu podatków i należności, które można płacić z rachunku VAT - w wysokości tych zaległości z odsetkami za zwłokę - albo gdy jest uzasadniona obawa, że zobowiązanie nie zostanie zapłacone lub powstanie zaległość. Po rozwiązaniu spółki cywilnej lub osobowej wniosek mogą złożyć także byli wspólnicy.
W praktyce firma, która dużo sprzedaje w MPP, a mało kupuje z VAT, gromadzi na rachunku VAT nadwyżkę. Biuro rachunkowe może ją wtedy zaplanować na zapłatę bieżących podatków i składek albo przygotować wniosek o uwolnienie środków z wyprzedzeniem.