Czy faktura wymaga MPP? (Kalkulator)
Sprawdź, czy towar lub usługa jest w załączniku nr 15 do ustawy o VAT - w wykazie obowiązującym do końca 2026 r. i w nowym, od 1 stycznia 2027 r. Potem oceń fakturę: czy zapłata w MPP jest obowiązkowa, ile VAT musi pójść na rachunek VAT, co grozi za inną formę zapłaty i co wpisać w komunikacie przelewu.
Wyszukaj w załączniku nr 15
Wyniki
Komunikat przelewu MPP
Co zrobić
Kiedy MPP jest obowiązkowy
- Cztery warunki naraz
- Nabywca jest podatnikiem, faktura wykazuje VAT, kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł i choć jedna pozycja jest w załączniku nr 15. Brak któregoś warunku - MPP jest dobrowolny.
- Ile w MPPminimum
- Obowiązek obejmuje VAT od pozycji z załącznika. Cały VAT z faktury możesz zapłacić w MPP dobrowolnie.
- Nowy wykaz od 2027 r.CN
- Od 1 stycznia 2027 r. towary w załączniku identyfikuje kod CN, a nie PKWiU. Według uzasadnienia projektu zakres co do zasady się nie zmienia, ale w pojedynczych pozycjach może się poszerzyć.
Skutki pominięcia MPP
- Nabywca30%
- Dodatkowe zobowiązanie w VAT - 30% VAT od pozycji z załącznika, chyba że dostawca rozliczył cały VAT z faktury. Osoba fizyczna odpowiada zamiast tego z Kodeksu karnego skarbowego.
- Koszty
- Wydatek nie jest kosztem w części dotyczącej pozycji z załącznika - tylko gdy faktura miała adnotację o MPP.
- Sprzedawca30%
- Za brak adnotacji na fakturze - 30% VAT od pozycji z załącznika, chyba że nabywca zapłacił w MPP.
Uproszczenia
Co kalkulator pomija lub przyjmuje z góry - sprawdź, zanim użyjesz wyniku.
- Narzędzie nie ocenia, do jakiego kodu CN lub PKWiU należy towar. Przy pozycjach „ex” załącznik obejmuje tylko część grupowania.
- Przepis przejściowy z ustawy z 4 września 2026 r. nie rozstrzyga wprost, co z towarami, które są tylko w nowym wykazie, gdy dostawa i faktura wypadają po różnych stronach 1 stycznia 2027 r.
- Nie oceniamy płatności w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym (art. 108a ust. 1e ustawy o VAT) ani faktur sprzed 2026 r. Nie podajemy gotowych kwot przy zaliczce, płatności zbiorczej i częściowym potrąceniu.
- Nie oceniamy płatności przez faktora, cesji, płatności za kogoś innego ani zapłaty na rzecz komornika - opisujemy je w artykule.
- Faktura z pozycjami opodatkowanymi i pozycjami ze stawką 0% albo zwolnionymi to faktura z VAT - wybierz „Faktura wykazuje kwotę VAT”.
- Wynik nie jest interpretacją. Interpretacja indywidualna co do zasady chroni wnioskodawcę - powołanie się na cudzą takiej ochrony nie daje.
Podstawa prawna
- ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. 2026 poz. 1263) - art. 105a, art. 106e ust. 1 pkt 18a i ust. 12-13, art. 108a, art. 108e, art. 108g, załącznik nr 15,
- ustawa z dnia 4 września 2026 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. poz. 1270) - nowy załącznik nr 15 od 1 stycznia 2027 r., art. 6,
- ustawa z dnia 16 czerwca 2023 r. (Dz.U. poz. 1598) - art. 17 w brzmieniu ustawy z 5 sierpnia 2025 r. (Dz.U. poz. 1203): numer KSeF w płatnościach od 1 stycznia 2027 r.,
- ustawy o PIT i CIT - art. 22p i art. 15d; Kodeks karny skarbowy - art. 57c, art. 62 § 1; Ordynacja podatkowa - art. 117ba,
- decyzja wykonawcza Rady (UE) 2019/310 w brzmieniu decyzji 2025/373 - upoważnienie do 29 lutego 2028 r.,
- objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności.
Wyniki mają charakter poglądowy. Dane wpisane do kalkulatora są liczone w przeglądarce i nie są nigdzie wysyłane.
Szczegóły, orzecznictwo i zmiany od 2027 r.: Split payment (MPP) - kiedy jest obowiązkowy, jak zapłacić i co zmienia się w 2027 r.
Najczęściej zadawane pytania
Kiedy split payment jest obowiązkowy?
Gdy jednocześnie: nabywca jest podatnikiem (także zwolnionym z VAT), faktura wykazuje VAT, kwota należności ogółem przekracza 15 000 zł i co najmniej jedna pozycja jest w załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Wyjątki dotyczą m.in. potrącenia i płatności w ramach partnerstwa publiczno-prywatnego. Próg liczy się od kwoty brutto całej faktury, a nie samych pozycji z załącznika. Faktur z jednej umowy nie sumuje się.
Ile VAT trzeba zapłacić w MPP przy fakturze mieszanej?
Obowiązek obejmuje VAT przypadający na pozycje z załącznika nr 15 - tak wynika z objaśnień Ministra Finansów z 23 grudnia 2019 r. Cały VAT z faktury można zapłacić w MPP dobrowolnie i zwykle jest to prostsze. Kwotę netto płaci się na rachunek rozliczeniowy dostawcy albo rozlicza w inny sposób.
Co się zmienia w załączniku nr 15 od 2027 r.?
Ustawa z 4 września 2026 r. (Dz.U. poz. 1270) nadaje załącznikowi nowe brzmienie od 1 stycznia 2027 r. Towary są w nim oznaczone kodami Nomenklatury scalonej (CN), a nie PKWiU, a usługi budowlane obejmuje cały dział 43 PKWiU. Gdy dostawa i faktura wypadają po różnych stronach 1 stycznia 2027 r., do towarów i usług z dotychczasowego wykazu stosuje się dotychczasowe przepisy.
Co grozi za zapłatę zwykłym przelewem mimo obowiązku MPP?
Urząd może ustalić dodatkowe zobowiązanie w VAT w wysokości 30% VAT od pozycji z załącznika nr 15, chyba że dostawca rozliczył cały VAT z faktury. Osobie fizycznej, która za ten sam czyn odpowiada z Kodeksu karnego skarbowego, zobowiązania nie ustala się. Jeśli faktura miała adnotację mechanizm podzielonej płatności, wydatek w tej części nie jest kosztem podatkowym - dla faktur od 2027 r. ma to zniknąć, jeśli wejdzie w życie ustawa z druku sejmowego nr 2837.