Słownik pojęć · Podatki
Faktura korygująca
W skrócie
Faktura, którą sprzedawca zmienia wcześniej wystawioną fakturę, gdy zmieniła się podstawa opodatkowania lub kwota VAT, zwrócono towar albo zaliczkę lub w fakturze jest pomyłka. Korektę faktury z KSeF wystawia się co do zasady także w KSeF i wskazuje w niej numer KSeF faktury korygowanej.
W którym okresie rozliczyć korektę VAT?
Korektę zmniejszającą - przy rabacie udzielonym po sprzedaży, zwrocie towaru albo zwrocie zaliczki, gdy do sprzedaży nie doszło - sprzedawca ujmuje w okresie, w którym wystawił fakturę korygującą w KSeF. Przy korekcie wystawionej poza KSeF obniża podatek dopiero w okresie, w którym otrzymał potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę. Potwierdzenie nie jest potrzebne m.in. przy eksporcie i wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów oraz gdy sprzedawca udokumentuje próbę doręczenia, a z dokumentów wynika, że nabywca zna nowe warunki transakcji. Nabywca zmniejsza VAT naliczony w okresie otrzymania korekty.
Korektę zwiększającą rozlicza się w okresie, w którym zaistniała przyczyna zwiększenia podstawy opodatkowania.
Co musi zawierać faktura korygująca?
Numer kolejny i datę wystawienia, numer KSeF faktury korygowanej (jeżeli go nadano), dane sprzedawcy i nabywcy z faktury pierwotnej, nazwę towaru lub usługi objętych korektą oraz kwotę korekty podstawy i podatku z podziałem na stawki - albo prawidłową treść poprawianych pozycji, gdy kwoty się nie zmieniają. Wyraz „KOREKTA” i przyczyna korekty są dobrowolne. Rabat dla jednego odbiorcy za dany okres można ująć w jednej korekcie zbiorczej. Nabywca nie poprawi błędu sam - przepis o nocie korygującej uchylono, więc pomyłkę koryguje sprzedawca.
Jak faktura korygująca wpływa na PIT?
Korektę przychodu ujmuje się w okresie wystawienia faktury korygującej, a korektę kosztu - w okresie jej otrzymania. Wyjątkiem są błędy rachunkowe i inne oczywiste omyłki, które poprawia się wstecz, w okresie pierwotnym. Gdy w danym okresie przychodów albo kosztów jest za mało, by pomieścić korektę, różnica zwiększa odpowiednio koszty albo przychody.